Las auditorías forensic son trabajos de investigación interna que se utilizan para prevenir, detectar o investigar posibles actividades delictivas. Van más allá de meras comprobaciones contables, ya que tienen otro objetivo: determinar y medir las posibles actividades irregulares que se han producido en una organización. Podríamos decir que la auditoria financiera sería solamente la fotografía, mientras que, la auditoria forensic, sería la radiografía completa de la empresa.
Son auditorías que se planifican adhoc, en función de si son preventivas, detectivas o si se realizan para investigar hechos concretos posiblemente irregulares o fraudulentos. En general, las diversas técnicas que se utilizan en este tipo de auditorías son:
- Extracción de datos y mantenimiento de la cadena de custodia de les pruebas.
- Clonación de equipos informáticos, a través de un experto informático y de un notario para asegurar garantías legales.
- Tratamiento masivo de datos, big data y, cada vez más, recursos relacionados con la inteligencia artificial.
- Análisis e investigación de los hallazgos relevantes y/o sospechosos.
- Uso de fuentes y registros públicos para el cruce de datos.
- Entrevistas con protocolos específicos para la detección de la mentira.
- Herramientas y protocolos para detectar falsedades documentales.
Debido a su complejidad, suelen ser auditorías largas, especialmente aquellas en las que se está investigando una posible irregularidad.
Las conclusiones de una auditoría de este tipo deben servir para determinar si han existido irregularidades o no, qué personas han podido estar implicadas y en qué grado, dónde ha podido haber una rotura de los procedimientos internos de control, cuál es la gravedad de la posible irregularidad, su profundidad en el tiempo, etc. Además, es importante, en los casos en que finalmente se confirma una actuación irregular en la cual se ha roto algún procedimiento interno de control o este no ha funcionado como debía:
- Reforzar estos procedimientos
- Verificar la no existencia de otros casos similares
Obligaciones legales
Los informes forensic y sus conclusiones, cuando es objeto de las mismas el tratamiento y análisis de la información recogida, acompañan, con carácter general, les acciones que, por parte de la empresa, se adoptan frente al orden jurisdiccional o administrativo correspondiente. Por tanto, efectivamente pueden derivar, llegado el momento, en obligaciones y consecuencias legales dependiendo, lógicamente, de cuáles sean las conclusiones obtenidas y de quién las emita. Un forensic contable o informático no tendrá los mismos conocimientos legales para realizar una valoración sobre las implicaciones legales que un investigador privado sometido a la legislación sectorial sobre investigación privada o un abogado.
Lo que no debemos dejar de lado es que, en España, todo aquel que tiene conocimiento de la comisión de un delito público tiene la obligación legal de informar a las autoridades judiciales, policiales o fiscales, tal y como exige nuestra legislación penal. Por tanto, si las conclusiones de la auditoría son este sentido, se impondría la obligación legal de la denuncia.
Esta cuestión ha sido objeto de análisis y ha implicado gran controversia derivada de ciertas actuaciones de las ordenes jurisdiccionales en casos en los que entra en juego el posible atentado contra el derecho de defensa, ya sea del demandante/demandado o querellante/investigado. Por tanto, cada vez más, esto se tiene en cuenta en el momento de contratar un forensic, especialmente si no es posible someterlo a la confidencialidad correspondiente o, incluso, al secreto profesional para que la parte que lo ha encargado decida el uso que quiere darle al informe. Se trata de una cuestión todavía no resuelta claramente y que lleva, en la mayoría de los casos en que se detecta un presunto ilícito (como posible riesgo más grave al que se enfrenta una entidad), a la denuncia como forma de obtener los beneficios que la propia ley penal exige en estos casos.
Autor: Albert Salvador Lafuente, Secretario General de la World Compliance Association
Fraude Interno 
Auditoría Forense un nombre no tan nuevo, pues se la viene aplicando en muchos países del mundo, en caso de que haya denuncia con documentación sería de perjuicio a la empres privada o la pública. Creo es la vieja orientación de la fiscalización pública enfocada a la recaudación de impuestos e identificar las interpretaciones legales del sector privado, que ahora se usan también para actos ilícitos en el sector público, de manera especial en la contratación pública de servicios y la selección de personal. Rubros más importantes de los presupuestos públicos.
En el 2020 época de pandemia el asunto sigue y hay más casos, pues el riesgo de contratación inmediata genera más riesgos. En Ecuador el Contralor ha iniciado 180 exámenes especiales para determinar el problema de sobreprecios en compra de pruebas, barbijos y más, sería 180 auditorías forenses bajo el concepto señalado en el artículo? NO, en Ecuador existe un sistema de control de los recursos públicos que tiene tres bases, uno el control interno y su autoevaluación por la administración durante el ejercicio a manera de prevenir situaciones incorrectas, dos la función de auditoría interna de cada organismo evalúa el funcionamiento del control interno y emite opinión sobre el RIESGO DE FRAUDE en la organización, obligatoria COSO 2013, y tres la auditoría externa por la Contraloría a base del análisis de los riesgos en las operaciones de cada organización y los resultados de los controles preventivos. La auditoría financiera sobre los estados financieros o la de gestión sobre el informe de resultados operativos del organismo que rinde cuentas genera situaciones que requieren investigaciones forenses a base de evidencia compilada en el proceso oportuno de la auditoría que debe terminar el primer cuatrimestre del año siguiente.
Conclusión la audiotría forense se genera por denuncias o por reportes de auditoría financiera o de gestión, también por denuncias de funcionarios relacionados por las operaciones, pero con evidencia de base, la auditoría forense es una investigación y usa técnicas adicionales que deben estar definidas, en resumen no es una auditoría en mi criterio.
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Hola Albert,
Tal com he fet en altres ocasions, mâadreço a tu per demanar-te autorització per fer servir el teu article sobre les auditories forensic en la newsletter que estem preparant per a tots els nostres professionals.
Igualment, et demano autorització per poder traduir lâarticle en tots els idiomes en què enviem la newsletter.
No cal dir que citarem la font i posarem lâenllaç a la teva web.
Quedo a lâespera dels teus comentaris.
Salutacions!
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Q Abans dâimprimir aquest missatge estigues segur que és necessari. Protegir el medi ambient també és a les teves mans
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