Autor: Albert Salvador Lafuente, Secretario General Internacional de la World Compliance Association
Dentro de todas las categorías de fraude que podemos encontrar 3 bastante significativas:
- Corrupción: obtención de un beneficio particular por acción u omisión, uso indebido de una posición o poder, o de los recursos o de la información.
- Apropiación Ilegal de Activos: Consistente en el apoderamiento de bienes ajenos, con intención de lucrarse cuando esos bienes se encontraban legalmente en su posesión a través de otros títulos posesorios distintos de la propiedad.
- Fraude en los Estados Financieros: Las irregularidades a los registros o informes contables para hacer aparecer más favorable la situación de capital líquido de la empresa.
En esta “trilogía” de publicaciones os comparto algunos ejemplos de indicadores que nos puedes ser muy útiles para poder definir nuestra matriz de riesgos.
Capitulo III : FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
| N° | INDICADORES |
| 66 | Las modificaciones realizadas en el sistema contable, cuentan con las debidas autorizaciones. |
| 67 | Siento alta participación de la gerencia en la selección de políticas contables o la determinación de estimados significativos. |
| 68 | Siento que la gerencia de la organización no respeta los controles internos y/o externos. |
| 69 | Los litigios y/o sanciones por incumplimiento de las regulaciones están contraladas. |
| 70 | Siento que los cargos directivos reciben una mayor bonificación por el cumplimento de las metas financieras. |
| 71 | Existe deficiencias de seguridad de TI que no han sido atendidas por la Administración. |
| 72 | Los resultados financieros son los esperados. |
| 73 | Se realizan ajuste en el inventario que no son autorizados. |
| 74 | Los controles internos establecidos son adecuados y actualizados. |
Fraude Interno 
La corrupción vista desde el punto de vista financiero el Sistema Contable, no solo son activos, también hay pasivos y patrimonio y sobre eso en la vida real de empresas e instituciones deciden las máximas autoridades, consejos, directorios, gerentes, ministros, presidentes y más, los estados financieros son firmados por la máxima autoridad y son los principales «responsables» de las cifras que representan, el director financiero y en casos el Contador firman como los expertos en el tema técnico, pero los resultados presentados corresponde a la máxima autoridad. También existe un informe de auto evaluación del control interno realizado por la gerencia o administración para identificar los asuntos que requieren mejora en el transcurso del ejercicio, luego al final hay un reporte del auditor interno que incluso opina sobre la evaluación de riesgos de fraude en la empresa al finalizar el ejercicio además de su evaluación del control interno institucional, a principios del siguiente año de operaciones se desarrolla el informe o dictamen profesional del auditor externo que es puesto en conocimiento por la Junta de Accionistas o los consejos directivos y está sujeto a la aprobación o no del mismo, claro por mayoría, así como la selección y designación del auditor externo para el siguiente período. Una práctica sana es contratar el auditor por dos años consecutivos y hasta tres, pero al cuarto hay que buscar otro, no se invita al anterior.
Así de claro es el sistema de control que opera en el mundo de los negocios y de las instituciones públicas y de las ONG´s, incluso de las familias, es bueno, verdad?
La corrupción está cercada por el sistema, pero parece que estos filtros se pasan y ahora lo que se recomienda es la Auditoría Forense trabajando en investigaciones sobre casos específicos donde se tienen antecedentes o información documental o evidencia sobre la «corrupción» estas auditorías deben ser puntuales y de resultados rápidos para que agreguen valor a las acciones relacionadas, si toma mucho tiempo es mejor no hacerlas, sería una pérdida de tiempo y de dinero, pues son costosas y se requiere de equipos inter disciplinarios, todo el tipo de operaciones investigadas.
El enfoque del artículo es netamente financiero contable, hay más y es donde el tema tiene efectos desastrosos en contra de las instituciones y beneficios para los «administradores» sobre todo de los fondos públicos, me refiero al Estado y también a las empresas.
Qué dicen los organismos de profesionales? NADA.
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